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La fiscalité du modèle Royaltie de My Pharma Company

2015/11/16 , by Admin

Point sur la fiscalité du modèle Royaltie

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Fiche : Investir en royalties dans la santé

Nicolas Pilet

Mise au point sur la fiscalité du modèle d’Investissement de My Pharma Company. La Direction de la Législation Fiscale Française dans son courrier en date du 7 novembre 2014 s’est prononcé notamment sur l’imposition des Royalties (ou redevances) perçues :

Par une Personne Physique :

Le service affirme que ces revenus seront imposés comme des Bénéfices Non Commerciaux (BNC) non professionnels à défaut de pouvoir être imposés dans une autre catégorie de revenus (article 92 du Code Général des Impôts).

Deux régimes d’imposition sont donc possibles pour les redevances dans la catégories des BNC non professionnels : 

  • Le régime du déclaratif spécial forfaitaire ou micro BNC (case 5KU dans la déclaration n°2042 C) :  Ce régime s’adresse au contribuable dont le montant des recettes annuelles (redevances + autre BNC non professionnels imposables si opportun) ne dépasse pas 32 900€ pour l’année 2015 (ndlr revalorisé chaque année). Ces contribuables seront imposés à l’impôt sur le revenu selon leur tranche d’imposition que sur 2/3 des revenus (le montant à indiquer dans la case est le montant avant abattement).
  • Le régime de la déclaration contrôlée (case 5JG dans la déclaration n°2042 C) : Ce régime est obligatoire pour les contribuables dont le montant annuel des recettes excèdent 32 900€ (ndlr revalorisé chaque année). Dans ce cas il y a une obligation de tenir une comptabilité, avec notamment la tenue d’un livre journal (Dépenses – Recettes).

Le droit acquis par le particulier suite à l’investissement pourra être cédé et ainsi réaliser une plus ou moins-value. La plus ou moins-value réalisée en cas de cession du droit sera imposable comme les royalties (redevances) dans la catégorie des Bénéfices non commerciaux non professionnels.
En cas de réalisation d’une moins-value impliquant un déficit au titre des Bénéfices non commerciaux non professionnels celui-ci ne sera pas déductible du résultat global, mais sera uniquement déductible sur les revenus de même catégorie pendant 6 ans.

Par une Entreprise :

La Direction de la législation fiscale considère que l’investissement lorsqu’il est fait par une entreprise est un actif amortissable et non une charge.
L’entreprise peut céder cet actif quand elle le souhaite et réaliser ainsi une plus ou moins-value.
Les plus-values sont imposées à l’Impôts sur les Sociétés.

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